【双师同堂】上财MBA《商法》税收执法新趋势以及初创企业的税收筹划

“十四五”时期是我国第二个百年奋斗目标第一阶段的开局五年，这一阶段我国税制发展面临着巨大挑战，需要在内外部环境巨变之中，进一步完善现代税收制度，切实发挥税收的功能作用。而未来五年，我国税收征管环境将会如何变化？“大数据应用”将如何与税收改革深度结合？“以票管税”如何向“以数治税”转型？对初创企业又有哪些影响？

2021年10月26日，上海财经大学商学院MBA项目有幸邀请到通商律师事务所合伙人陈浩然先生来到戴悦老师的全英文《商法课》中开展双师学堂，为MBA同学带来了主题为“税收执法新趋势及初创企业税务筹划”的精彩讲座。本次讲座由上海财经大学MBA授课教师戴悦主持。

本次讲座，陈律师主要从两个方面展开，一是税收执法新趋势、二是初创企业税筹点。

首先，陈律师介绍了目前大背景下政府工作报告关于税收方面开始向合规领域偏重，并且报告明确提出对于税收征管改革的主要目标是到2023年基本建成“无风险不打扰、有违法要追究、全过程强智控”的税务执法新体系，对于实现这一目标的基本手段，陈律师向同学们介绍了“双随机，一公开”监管以及充分利用“互联网+监管”。以这一政策为导向，对于未来的税收执法趋势，陈律师向同学们介绍了五个方面的预测，一是税收执法将更多地依托大数据+互联网，发票电子化程度加深；二是税务机关将持续关注高收入人群个税，尤其是股权转让、演艺人员税务合规；三是税收行政/刑事案件相结合；四是核定征收成为例外而非常态；五是税务合规将被提到更高的层次。随之，陈律师跟同学们探讨了五个不同方面的典型案例。

然后，对于第二个大的方面，陈律师分七个点向同学们详细介绍了“初创企业的税筹”，一是企业选址及架构筹划，在新设企业时，可以根据企业的纳税规模、行业类别、投资资本等选择合适的园区注册企业，以享受优惠的招商政策以及财政补贴等，如海南自贸港提供15%的企业所得税率；对于架构筹划，主要应根据企业未来规划及创始人个人安排（如跨区跨业务发展、创始人减持及退出等），搭建合适的企业股权架构，如搭建法人/合伙人持股平台等。二是创始人股权转让税务筹划，目前，自然人直接转股的税务监管日渐严格，相比自然人直接转让股权，通过合伙企业转让标的公司股权、创始人转让合伙企业份额等方式实现减持及投资方增资，可以有效降低实际税负，筹划空间更大。三是员工股权激励税务筹划，陈律师向同学们介绍了公司上市前股权激励的税务优势，在满足递延纳税条件时，员工股权激励的个税可递延至股权转让环节缴纳，并进一步开展股权转让、限售股减持等税务筹划。四是企业税收优惠申请，内容主要有科技型中小企业的税收优惠、补贴申请、研发费用加计扣除优惠备案、高新技术企业资格申请等；五是税务合规检查，初创企业在开拓期间容易积累较多的财税问题隐患，面对这些隐患，有效的解决方案有聘请常年法律、税务顾问，时常对税务整体健康状况进行调查，发现不合规时及时化解税务风险等。六是重组税务筹划，不同的重组方案有不同的优劣和限制，应基于整体的商业计划，对不同重组方案下的税负高低进行测算比较，并确保与税务机关的顺畅沟通；七是员工个税筹划，主要内容有探索灵活用工平台、授予核心员工和高管股权激励以降低现金部分薪资、不同收入类型的统筹适用等。

在本次的双师同堂讲座中，陈律师通过通俗易懂、又贴近实务的言语介绍了税收执法新趋势及初创企业的税务筹划，通过本次陈律师的精彩分享以及与陈律师的双向交流，MBA的同学们表示收获颇多。同学们更加了解了现行税收执法的发展趋势，以及对初创企业的各种税筹方法有了更深入的认识。

在本次双师同堂课程的最后，由戴悦老师代表上商学院MBA项目向陈律师颁发了双师同堂荣誉证书，衷心感谢陈律师为此次双师同堂带来精彩纷呈的讲座，也希望通过双师同堂为MBA项目建设注入新动力。

学

生

感

悟

第一次体验“双师同堂”的教学模式，陈律师通过实例及通俗易懂的语言介绍了未来税务机关稽核的方向及手段，同时介绍了对于初创企业的税务筹划，比如选址的影响、股权架构的搭建等，这次课程对于我，作为企业一名财务管理人员，无论在理论知识还是实践操作中都收获颇丰。

——2021级MBA W1班童学芬

在本次双师同堂讲座中，我最大的感悟是，嘉宾陈律师能从实务的角度出发去分析企业在经营过程中所遇到的法律问题，通过发生在身边的现实案例，启发我们思考，并引导我们在日后工作中合法合理地经营企业，规避法律风险。

——2021级MBA F班邓孟娜

短短三小时，陈律师全面清晰地讲述了未来税务机关稽核的方向及手段、初创企业的税收筹划。双师的形式，让课堂变得更加生动，双师互动式的教学，引发同学们结合自身工作的实际进行思考，让我们对于税务知识及实务操作感受更为深刻，感谢两位老师。

——2021级MBA F班罗婷

双师同堂的课程非常有用，希望以后能多多益善。首先，老师引用了大量的案例，其中包括了非常多有用的法律知识，可谓是干货满满，其中让我印象深刻的是企业重组中的特殊性税务处理，因为曾关注过类似案例且以前客户曾面临过此问题；其次，老师长期服务于中小初创企业，所带来的案例都是初创企业大概率会遇到的，实践性非常强，各种税收筹划模式、合理避税与偷逃税款的模糊界限以及实践中与税务机关的沟通等。此外，老师还介绍了最新税收征管的趋势，包括双随机的税务抽查模式和税务责任落实到个人以及金税盘的不断升级，都让我获益匪浅。

——2021级MBA F班包小梅

撰稿人：何美芳

供图人：童学芬、严嘉奇、罗婷

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